三、应试经验与解题技巧

“税法”科目与其他科目一样，采用的也是机考系统。一般情况下，机考系统的题库中会备有2套或2套以上的试题，在考试时，机考系统将为每一位考生随机抽取一套。这样考试试题的涉及面会更广，这也要求考生必须做到全面复习。编者根据多年的辅导经验，对各类题型的解题技巧进行了归纳，希望对备考的考生有所帮助。

1.客观题

客观题的题型为单项选择题与多项选择题，虽然每道题的分值不高，但题量很大，总计有45分左右。可见，客观题是全面考核的具体体现，主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。因而，考生要熟悉教材中的基本知识、基本理论与基本方法，才能保证客观题的得分率。考生在解答客观题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，常用的解题方法有以下3种。

（1）直接挑选法

这类试题一般属于法规、制度和规定性的“应知应会”内容，或者计算性的试题。考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接做出正确的选择，或者通过计算选择正确的答案。下面举例说明。

【例题1·单项选择题】（2017年真题）下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（）。

A.出口关税税额

B.单独列明支付给境外的佣金

C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

D.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

〖答案〗C

〖解析〗本题考查的是出口货物的完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额应当扣除。故本题答案为选项C。

（2）计算比较法

主要做法是逐一计算备选答案，然后从中进行比较选出正确答案。

【例题2·单项选择题】（2014年真题）某企业支付给员工工资每月10000元，五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是（）。

A.年终奖55000元，每月工资15000元

B.年终奖55500元，每月工资14500元

C.年终奖54000元，每月工资16000元

D.年终奖60000元，每月工资10000元

〖答案〗C

〖解析〗本题可采用计算比较法。

A选项：55000÷12＝4583.33（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元；15000－2000－3500＝9500（元），适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计＝55000×20%－555＋9500×25%－1005＝11815（元）。

B选项：55500÷12=4625（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元；14500－2000－3500=9000（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计＝55500×20%－555＋9000×20%－555＝11790（元）。

C选项：54000÷12＝4500（元），适用税率是10%，速算扣除数是105元；16000－2000－3500＝10500（元），适用税率是25%，速算扣除数是1005元；个人所得税共计＝54000×10%－105＋10500×25%－1005＝6915（元）。

D选项：60000÷12＝5000（元），适用税率是20%，速算扣除数是555元；10000－2000－3500＝4500（元），适用税率是10%，速算扣除数是105元；个人所得税共计＝60000×20%－555＋4500×10%－105＝11790（元）。

计算出各选项税收筹划缴纳税款额进行比较后，选项C正确。

（3）猜测法

因单项选择题和多项选择题选错并不扣分，其选错结果与不选是一样的，因此，遇有确实不会的题目可选用猜测法。

2.计算题

计算题主要考查考生实务操作能力，主要是分析问题和处理问题的能力。与客观题比较，计算题的难度较大，涉及的计算公式较多。虽然计算题只有4道小题，但其总分有24分，故不容忽视。

考生平时学习时，要熟记公式和教材中提供的例题。平时多使用本书配套题库多加练习，一方面可以多了解一些不同类型的试题，另一方面也可以熟悉考试环境，提高解题能力。计算题的答题技巧如下。

（1）仔细阅读题干，明确题目要求

计算题的题干通常较客观题的题干内容多，需要仔细阅读，准确理解题目要求。在分析与计算时，要“问什么答什么”，不要画蛇添足，计算或输入与本题无关的内容。

（2）分步骤解答，答案要清晰有条理

在对计算题进行判卷时，多数题是按步骤给分的。因而，考生要注意“化整为零”，各个击破，争取拿下每小题的“步骤分”，避免出现会做但得分不全的情况。

（3）计算公式要写全

有时题目会要求列出算式并计算正确，有时没有要求列出算式。对于一些没有要求列出算式的题目，建议也把算式列全。如果算式正确，但计算结果因某数字的代入有误而出错，评卷老师亦会酌情给分；若计算错误，又无算式，那这道题肯定就是彻底失分了。

3.综合题

综合题主要考查考生对知识的综合运用的能力。综合题涉及的内容多，而且一般不止考核一个知识点，而是把几个知识点联系起来考查，所以考生答此类题时必须认真审题，仔细阅读题目中给出的资料、数据和具体要求，同时要开阔思路，将各个知识点联系起来，通过分析理出解题思路。

综合题从表面看信息资料多、数据多、文字量大，给出的条件有用的、没用的一大堆，有时题意费解，所以有的考生对题目看不透，不知解题时应该使用题中给出的哪个数据；也有的考生缺乏会计实践经验，理解起来较难。综合题的答案没有固定模式，关键是思路清晰，思维敏捷，知识点掌握准确。拿到题后，能迅速理出头绪。在审读题中条件时，同时思考有关规定，结合题中有用的信息进行解答。

下面就通过一道例题说明如何解答综合题。

【例题3·综合题】（2016年真题）某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2016年9月经营如下业务。

（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元；500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。

（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元/辆互相开具增值税专用发票，并注明金额1200万元，税额204万元。

（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”和“应付福利费”。

（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增税专用发票注明金额40万元，税额6.8万元。改装完成后进行出售，并开具增税专用发票且注明金额60万元，税额10.2万元。

（5）其他资料：消费税税率5%。

要求：根据上述资料回答下列问题。

（1）业务（1）应纳消费税。

（2）业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。

（3）业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。

（4）业务（4）应纳消费税。

（5）该企业应缴纳的增值税。

〖答案及解析〗

（1）应纳消费税＝（4500+6500）×5%＝550（万元）。（2）错误。增值税应该按同类售价计算。

同类售价＝（4500+6500）÷800＝13.75（万元）；

应纳增值税＝13.75×100×17%＝233.75（万元）；

消费税按最高售价计算：最高售价＝4500÷300＝15（万元）；应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）。

（3）错误。未计算视同销售的增值税和消费税。

应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）。

（4）应纳消费税＝60×5%＝3（万元）。

（5）应纳增值税＝765＋1105＋（100＋10）×13.75×17%＋10.2－204－6.8＝1926.525（万元）。